5、財(cái)務(wù)費(fèi)用率0.5%，可取得的進(jìn)項(xiàng)忽略不計(jì)；
6、加計(jì)抵減后均有足額的銷項(xiàng)稅額能夠用于抵扣；
7、營業(yè)外收支忽略不計(jì)。
那么該政策變化前后對(duì)企業(yè)利潤的影響如何？具體分析詳見下表：
結(jié)論：如上表所示，增值稅加計(jì)抵減后該企業(yè)凈利潤率增加了0.38個(gè)百分點(diǎn)，增值稅稅負(fù)率下降了0.4個(gè)百分點(diǎn)。
C、執(zhí)行該政策后的會(huì)計(jì)處理
1、增值稅科目會(huì)計(jì)處理規(guī)定
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
根據(jù)文件規(guī)定，納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額。所以為了符合文件規(guī)定，建議設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減”科目，用于計(jì)提時(shí)和結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款（加計(jì)抵減）”科目用于實(shí)際抵減時(shí)使用。通過單獨(dú)設(shè)置相關(guān)科目，可以方便地統(tǒng)計(jì)出當(dāng)期計(jì)提、抵減和結(jié)余額。
2、加計(jì)抵減形成利得的會(huì)計(jì)處理
此項(xiàng)收入與企業(yè)日常經(jīng)營無關(guān)，應(yīng)當(dāng)適用“政府補(bǔ)助”收益，適用科目為其他收益。
3、涉及加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)分錄
（1）計(jì)算可抵減額時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減 20.12
貸：其他收益—增值稅加計(jì)抵減 20.12
（2）實(shí)際抵減時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款（加計(jì)抵減）20.12
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減 20.12
注：若當(dāng)月無法全部抵減，即應(yīng)納增值稅額已經(jīng)為0，但應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額仍有余額時(shí)，則可全部結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)行抵減。
D、執(zhí)行該政策后的納稅申報(bào)表填寫
在本案例中，需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》第6行第2列“本期發(fā)生額”中填列201200，第3列“本期調(diào)減額”中填列0，第4列“本期可抵減額”中填列201200，第5列“本期實(shí)際抵減額”中填列201200，第6列“期末余額”填列0。
E、執(zhí)行本政策的注意點(diǎn)
1、當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，包含所有進(jìn)項(xiàng)稅額；無論是購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的，還是購進(jìn)貨物的，或是購進(jìn)服務(wù)的，只要是按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至包括通行費(fèi)這些計(jì)算抵扣的項(xiàng)目。
2、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。比如購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以也不允許用此進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算加計(jì)抵減。
